Когда нужно платить НДС при УСН
Предприниматели на спецрежиме УСН освобождены от НДС. Но есть исключения. Плательщик на упрощенной системе налогообложения будет платить НДС, если:
- считается налоговым агентом по уплате НДС;
- занимается импортированием товаров;
- совершает операции по договору доверительного управления, инвестиционного или простого товарищества (совместной деятельности);
- совершает сделки с предприятиями на ОСНО, оформляя при этом счета-фактуры с указанием НДС.
Когда предприниматель становится агентом по НДС. |
Налоговый агент платит НДС вместо субъекта, который не считается плательщиком данного налога по законодательству и не может это сделать сам.
- приобретает на территории России ТМЦ, услуги (работы) у иностранных лиц, не относящихся к плательщикам налогов в РФ; - приобретает или арендует у органов власти государственное имущество; - занимается продажей скупленных, бесхозных ценностей, конфиската, клада или имущества, продаваемого по решению судебных органов; - выступает посредником при продаже на территории России ТМЦ, услуг (работ) иностранными лицами, не относящимися к плательщикам налогов в РФ; - оказывает посреднические услуги при перевозках на железнодорожном транспорте; - закупает сырые шкуры животных, металлолом, макулатуру, вторичный алюминий; - продает, сдает в аренду или лизинг гражданское воздушное судно на определенных НК РФ условиях. |
|||||||||||||||||||||||||
Примеры расчета НДС при УСН. |
- Дт 60, 76 Кт 51 – перечисление оплаты без НДС; - Дт 60, 76 Кт 68 – удержание НДС.
|
|||||||||||||||||||||||||
Уплата НДС при импорте товаров. |
- При импорте из государств ЕАЭС (Белоруссия, Армения, Казахстан, Киргизия) НДС платится после принятия к учету в балансе и считается по формуле: Налог = (стоимость ввезенных товаров + акциз) х ставка налога. - При импорте из государств, не входящих в ЕАЭС, НДС уплачивается на таможне и считается по формуле: Налог = (таможенная стоимость товара + таможенные пошлины + акциз) х ставка налога.
- Дт 41 Кт 60 – стоимость ТМЦ; - Дт 60 Кт 51 – оплата ТМЦ; - Дт 19 Кт 68 – начисление НДС; - Дт 68 Кт 51 – уплата НДС в бюджет; - Дт 41 Кт 19 – включение НДС в стоимость ТМЦ. Обратите внимание!На расходные статьи баланса НДС можно относить по мере реализации только оплаченных товаров. |
|||||||||||||||||||||||||
НДС при переходе на УСН. |
Восстановление НДС при переходе на УСН с общего режима налогообложения (ОСН) – одно из важных дел, которое нужно сделать до смены режима.
|
|||||||||||||||||||||||||
Учет входного НДС при УСН. |
|
|||||||||||||||||||||||||
Операции по договору доверительного управления, простого или инвестиционного товарищества. |
- услуги, ТМЦ приобретены для операций, подпадающих под НДС; - получен и учтен счет-фактура с выделенным налогом; - компания ведет раздельный учет операций. Важно! Упрощенцы, осуществляющие такие операции, должны вести учет только по системе «доходы минус расходы»! Если при применении УСН системы «доходы» был заключен договор доверительного управления, то компания нарушила принцип применения УСН и вынуждена будет перейти на ОСНО. |
|||||||||||||||||||||||||
Выставление контрагенту счета-фактуры с НДС при УСН. |
Поскольку организации и ИП на УСН не являются плательщиками НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ), выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога при реализации своих товаров, работ, услуг (далее – товаров), они не должны. Но порой покупатели вынуждают упрощенцев оформлять такие счета-фактуры, т.к. указанный в них НДС они смогут принять к вычету, что им конечно выгодно.
- перечислить этот НДС в бюджет в полной сумме по окончании квартала, а именно не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура (ст. 163, пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ); - сдать в свою ИФНС декларацию по НДС в электронном виде тоже не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Обратите внимание! Предприниматель обязан будет заплатить НДС в бюджет и в случае, если в счет-фактуре косвенный налог был выделен не намеренно, а ошибочно.
Обратите внимание!В ситуации, когда упрощенец выступает в качестве посредника, покупает и продает товары от своего имени, он абсолютно законно должен выставлять или перевыставлять счета-фактуры с выделенным НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Но при этом у него не возникает обязанности платить НДС. |
Пресс-служба Гильдии риэлторов Московской области