Когда нельзя работать с самозанятыми.
|
С самозанятыми есть 2 ограничения. Они не должны быть действующими или бывшими работниками заказчика и работать агентами. Это означает следующее:
-
С дохода от бывшего или действующего работодателя самозанятые платят не 6% НПД, а 13% НДФЛ как физлицо.
-
Налог за физлицо платит заказчик. Это его обязанность как налогового агента по ст. 226 НК РФ.
-
Налоговый агент платит за физлицо взносы на пенсионное страхование в сумме 27,1% от оплаты по ст. 420 НК РФ. Общие 40,1% насчитывают сверху оплаты, а не вычитают.
Самозанятый работает на себя — в этом суть льготного налога. Налоговая вычислит работу от чужого лица и запретит платить пониженные 6 %. А заказчик попадёт на налоги как налоговый агент. Для продажи комиссионных автомобилей, туров и квартир лучше приглашать исполнителей с ИП на УСН.
С самозанятым можно работать дистанционно. Он может находиться в другом городе или за границей. И даже утратить статус налогового резидента — главное, сохранить регистрацию в России.
Например, разработчик с ПМЖ в Белоруссии может спокойно писать код для заказчика из России.
Например, веб-мастер делает для заказчика корпоративный сайт. Фотографировать зовёт фотографа. Рисовать логотип — дизайнера. Писать текст — редактора. Самозанятый может привлекать целую команду помощников. Только без трудовых договоров.
|
За самозанятого не платят налоги и взносы.
|
-
Если самозанятый не бывший работник, то заказчик не платит в ФНС ни рубля. Самозанятые не платят НДФЛ, и их заказчики освобождены от обязанностей налоговых агентов. Налог на профессиональный доход самозанятый платит сам. Штрафы получает тоже он.
-
Главное доказательство, что за самозанятого не надо платить, — это чек на оплату из приложения «Мой налог». До перевода денег с самозанятого берут электронную справку о статусе на текущую дату из того же приложения. Как вариант — самостоятельно смотрят статус самозанятого в сервисе налоговой.
-
Если у заказчика есть давний договор с фрилансером, то с даты его регистрации в качестве самозанятого налоги отменяются (письмо Минфина от 20.11.2020 № 03-11-11/101180).
-
Самозанятый может добровольно подписаться на уплату взносов в ПФР. А самозанятый ИП может купить страховку на случай болезни и декрета (письмо Соцстраха от 28.02.2020 № 02-09-11/06-04-4346). Но оплата взносов по добровольному страхованию не перекладывается на заказчика.
|
Ответственность за перевод работников в самозанятые.
|
Предпринимателя ждут проблемы, если его поймают на уклонении от официального оформления работников.
-
трудовую инспекцию беспокоит, что люди связаны трудовыми обязанностями, но лишены больничных, отпусков и пенсии;
-
ФНС заинтересуют регулярные переводы на счета самозанятых. К подозрительным фирмам придут с совместными проверками. Трудовая инспекция подаст в суд, и самозанятых признают работниками в штате. Предпринимателя заставят оформить трудовые книжки и сдать отчёты в налоговую за прошлое время (ст. 19.1 ТК РФ).
-
За прикрытие трудового договора гражданско-правовым будет назначен штраф от 10 до 100 тыс. руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).
-
Налоговая доначислит НДФЛ и взносы на пенсионное страхование за каждый месяц по каждому самозанятому. За уплату налогов не в срок оштрафует на 40 % от суммы долга по ст. 122 НК РФ.
-
Если предприниматель держал целый цех работников с самозанятостью, то придётся доплатить огромные суммы и сдать ворох отчётов. Условия работы с самозанятыми сравнят с признаками наёмного труда из ст. 15 ТК РФ и Постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2018 N 15. Для признания отношений трудовыми достаточно 2-3 совпадения. Сомнения растолкуют в пользу работников.
-
Признаки наёмного труда такие:
-
исполнитель оказывает услугу сам, субподряд запрещён;
-
исполнителя взяли на определённую трудовую функцию, за итог он не отвечает;
-
заказчик говорит, как можно и как нельзя делать работу;
-
клиентов приводит заказчик;
-
исполнитель связан рабочим графиком;
-
заказчик покупает расходники и инвентарь;
-
исполнителю платят регулярно — что очень похоже на зарплату;
-
стороны сотрудничают долго, время от времени перезаключают договор;
-
исполнитель влит в рабочий коллектив;
-
исполнителя не дёргают в выходные;
-
у исполнителя нет других доходов.
Пример прикрытия наёмного труда. Клининговая компания набрала самозанятых для уборки у клиентов. Уборщикам выдали тряпки, моющие средства и фирменные футболки. Мыть полы надо по критериям качества, которые приняты в компании, а разговаривать с клиентами по скриптам. Уборщики работают по сменам.
Пример, когда самозанятый работал на себя. Водитель подключился к сервису Яндекс.Такси. Сервис открыл доступ к программе на обработку заказов от пассажиров. Водитель работал без графика, брал заказы, когда хотел. Деньги от пассажиров получал сервис, но на счёт водителя. Пассажиры могли расплатиться с водителем напрямую. Сервис брал комиссию (дело № 33-53437/2019).
|
Оформление договора с самозанятыми.
|
-
С самозанятым заключают обычный гражданско-правовой договор в зависимости от того, что он делает. Это может быть договор на выполнение работ — с автомастером, оказания услуг — с фотографом, авторского заказа — с программистом, купли-продажи — на закупку хенд-мейд игрушек. Выполненные работы принимают по акту.
-
В договор можно включить пункт со следующим смыслом. Исполнитель обязан сообщить заказчику о прекращении применения режима НПД не позднее следующего дня после снятия с регистрации в налоговой. За несообщение прописать штраф. В идеале штраф покроет расходы исполнителя, если налоговая доначислит НДФЛ.
Например, водитель грузовика регистрирует аккаунт в сервисе заказа грузоперевозок и работает по их правилам.
-
С самозанятыми не заключают договоры агентирования, комиссии и поручения. Это запрещённые для них услуги. Если с человеком сотрудничали ещё до оформления самозанятости, перезаключать договор не нужно (письмо ФНС от 20.02.2019 No СД-4-3/2899@). Кадровые документы на самозанятого не оформляют.
|
Расчеты с самозанятыми.
|
-
Самозанятому платят на карту, наличными или на электронный кошелёк. Ограничений по форме нет.
-
Самозанятый не обязан открывать специальный банковский счёт. Подойдёт обычная карта физлица (письмо Банка России от 19.12.2019 № ИН-014-12/94).
-
Самозанятые не пользуются онлайн-кассами. Чеки пробивают через приложение «Мой налог». Чек выдают в бумажном виде, отправляют по электронной почте или смс. В чеке исполнитель указывает договор, по которому получает оплату, наименование заказчика и его ИНН. Остальные реквизиты чека встанут сами. Исполнитель сохраняет чек, чтобы подтвердить факт оплаты и, если нужно, учесть в расходах.
Банковская комиссия за перевод ложится на заказчика. Исполнитель должен получить оплату в сумме из договора, вычитать комиссию за оплату нельзя.
|
Учет оплаты в расходы самозанятому по УСН.
|
-
Самозанятый обязан выдать чек сразу, если получил наличные или электронный перевод. На банковский перевод — не позднее 9 числа следующего месяца. Если платить посреднику самозанятого, то чек отбивает посредник из своей кассы.
-
Чек можно хранить в электронном виде, распечатывать необязательно. Если самозанятый не выдал чек, налоговая рекомендует жаловаться им через сервис обращений. Но как в этом случае учесть оплату в расходах, пока неясно.
|
Самозанятый перестал быть самозанятым: что делать.
|
-
Если самозанятый слетает с режима, то заказчику за такого человека придётся заплатить НДФЛ и пенсионные взносы. Исключение — когда с режима слетел ИП. Платить взносы обязан всё равно он, заказчику можно не беспокоиться.
-
Самозанятый слетает с режима НПД в следующих случаях:
-
он сам снялся с учёта;
-
его годовой доход превысил 2,4 млн. руб.;
-
он занялся запрещённой деятельностью, например, стал агентом юрфирмы или открыл сигаретный киоск.
Чтобы налоги за бывшего самозанятого не стали сюрпризом, перед оплатой с самозанятого берут справку о его статусе из приложения «Мой налог». Или проверяют статус в специальном сервисе налоговой.
|
Два самозанятых оказывают одну услугу вместе.
|
-
На осуществление одной услуги можно нанять двух самозанятых. Важно, чтобы между собой они не работали по договору простого товарищества. Это когда 2 ИП складываются деньгами, чтобы больше зарабатывать.
Например, заказчику нужно развести по клиентам 200 заказов. Он нанимает двух перевозчиков. Заключить договор нужно с каждым и расплатиться по отдельности. Нельзя, чтобы договор был заключён с одним перевозчиком, а второй помогал как товарищ по договору. Иначе оба слетят с режима НПД (письмо от 19 апреля 2019 г. № СД-4-3/7496@).
|
Когда договор между самозанятым и юрлицом может быть устным.
|
-
сделки, для которых установлена нотариальная форма (сделки юрлиц между собой и с гражданами, а также сделки граждан между собой на сумму более 10 тыс. руб., а в случаях, предусмотренных законом, — независимо от суммы сделки);
-
сделки, которые будут считаться недействительными при несоблюдении простой письменной формы.
-
Письменный договор не нужен, если услуга оказывается по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора (письмо ФНС РФ от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@). В этом случае заключение договора будет подтверждаться уплатой заказчику денег за оказанные услуги.
-
При расчетах, связанных с получением доходов от реализации услуг, являющихся объектом налогообложения НПД, самозанятый должен сформировать и передать компании-заказчику чек (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). В нем содержатся такие сведения, как наименование оказанных услуг и ИНН юрлица или ИП, являющегося заказчиком услуг. Таким образом компания, как заказчик, может подтвердить свои затраты на оплату услуг с помощью полученного чека.
|