О налогообложении НДФЛ доходов от продажи квартиры, право собственности на которую признано решением суда

Недавно Федеральной налоговой службой Российской Федерации было опубликовано письмо с разъяснениями о налогооблажении НДФЛ доходов от продажи квартиры, право собственности на которую признано решением суда (Текст письма ФНС РФ от 04.07.2014 № БС-4-11/13067@ приведен в конце письма).

Как указано в разъяснении налогового ведомства, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир и прочего недвижимого имущества, указанного в п. 17.1 ст. 217 НК РФ, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В случае признания права собственности физического лица на объекты недвижимости решением суда моментом возникновения этого права является дата вступления в силу решения суда. Данный вывод подтверждается и разъяснениями Минфина РФ.

Письмо ФНС РФ от 04.07.2014 № БС-4-11/13067@

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от продажи квартиры, право собственности на которую признано решением суда.

Ответ: Министерство Финансов Российской Федерации, Федеральная налоговая служба, письмо от 04.07.2014 № БС-4-11/13067@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу исчисления срока владения квартирой при ее продаже и сообщает следующее.

Пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Примечание: согласно законодательства РФ: Пункт 2 ст. 8 ГК РФ утратил силу с 01.03.2013. Норма о возникновении прав на имущество, подлежащих государственной регистрации, содержится в п. 2 ст. 8.1 ГК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 8 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают, в частности, из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности.

По мнению Министерства финансов Российской Федерации (письма от 14.08.2013 N 03-04-05/32983, от 03.07.2013 N 03-04-07/25455, от 05.07.2012 N 03-04-05/7-846, от 09.04.2010 N 03-04-05/10-181) в случае признания права собственности физического лица на объекты недвижимости решением суда моментом возникновения этого права является дата вступления в силу решения суда.

Учитывая, что в рассматриваемом случае право собственности на объект недвижимости признано решением Симоновского районного суда г. Москвы от 20.12.2010, вступившим в законную силу 31.12.2010, доход, полученный при отчуждении объекта недвижимости в пределах трехлетнего срока с момента вступления в силу решения суда, не является объектом обложения налогом на доходы физических лиц.